Възнаграждения, данък върху доходите и осигуровки

Актуално към 26.03.2021 г.

Обща информация

• Положеният труд от служителя е възмезден. Трудовото възнаграждение („ТВ“) е парично плащане от работодателя на служителя за предоставената работна сила.
• Всички професии и длъжности в България са описани и категоризирани в Националната класификация на професиите и длъжностите 2011 г. – НКПД-2011, която осигурява прилагането на Международната стандартна класификация на професиите. НКПД разделя длъжностите в 9 класа в зависимост от образование и квалификацията, които се изискват за заемане на определена длъжност, като за длъжности клас I се изисква най-висок образователен ценз и следва да са най-високо платени, а за клас IX – най-нисък образователен ценз и следователно следва да са най-ниско платени.

Минимална работна заплата и минимален осигурителен доход

• За защита на служителите, които полагат най-нискоквалифициран труд, е определена Минимална месечна брутна работна заплата, която към настоящия момент е 650 лв. Това означава, че по закон, не може да бъде уговаряно месечно брутно възнаграждение (за полагане на нормален труд в нормално работно време) в по-малки размери.
• С оглед защитата на служителите, законодателят е въвел и Минимален осигурителен доход по основни икономически дейности и квалификационни групи, който задължава работодателя да внася осигурителни вноски върху доход в размер не по-малък от минималния осигурителен доход за съответната професия. Пълен списък с длъжностите и съответните нива на минимален осигурителен доход можете на намерите в Приложение № 1 към ЗБДОО: Минимален осигурителен доход по основни икономически дейности и квалификационни групи професии – 2019 г.

Изплащане на трудовото възнаграждениe

• Изплащането на трудовото възнаграждение е основно задължение на работодателя;
• Основното трудово възнаграждение се изплаща в пари (допълнителното трудово възнаграждение може да бъде изплатено и в натура, ако това е предвидено в акт на МС, колективен трудов договор или индивидуалния трудов договор на работника);
• Периодичността на изплащане на трудовото възнаграждение се договаря между служителя и работодателя в трудовия договор Ако не е уговорено друго възнаграждението се изплаща на два пъти всеки месец (авансово и окончателно плащане);
• Трудовото възнаграждение се изплаща лично на служителя. По изключение ТВ може да бъде изплатено и на други лица, за което служителят предоставя писмено искане на работодателя. Лицата, които могат да получават трудовото възнаграждение са само близки на служителя.

Социално осигуряване

• Всяко лице, което упражнява трудова дейност, подлежи на осигуряване в страната. Работодателят, в качеството си на осигурител според чл. 5 от КСО, има ангажимент да удържа и внася осигуровки за своите служители на месечна база. Осигуровките се дължат върху общото брутно възнаграждение на всеки от служителите в рамките на определените от закона минимални и максимални граници;
• Минималният размер на осигурителния доход в България за 2021 г. е 650 лв., а максималният размер е 3000 лв. за 2021 г. Това означава, че ако служителят получава възнаграждение в размер над 3000 лв., той ще дължи осигурителни вноски само до размера на максималния осигурителен доход – 3000 лв., но не може да бъде осигуряван върху по-малко от 650 лв. месечно брутно възнаграждение;
• Социалните и здравни осигуровки са разделени по фондове. Общият размер на осигуровките е в размер на 32.70-33.40% върху брутното възнаграждение, като от тях 18.92-19.62% са за сметка на работодателя и 13.78 % се удържат от месечното възнаграждение за сметка на служителя.

Какво включват месечните осигурителни вноски (общо за сметка на работодателя и служителя)*?

• 14,8 % – 19.8 % към фонд „Пенсии“ (процентът варира в зависимост от годината на раждане на осигуряваното лице);
• 5 % за допълнително задължително пенсионно осигуряване (за родените след 1960 година. За родените преди 1960 г. не се дължи отделна осигурителна вноска за допълнително пенсионно осигуряване, тъй като тя е включена към осигурителната вноска към фонд „Пенсии“);
• 3,5 % към фонд „Общо заболяване и майчинство“;
• 1 % към фонд „Безработица“;
• 0.4-1.1 % към фонд Трудова злополука и проф. болест (процентът варира в зависимост от икономическата дейност на предприятието);
• 8 % за здравно осигуряване.

^*Посочените стойности са за III-та категория позиции (повече информация за категоризация на длъжностите можете да намерите в Наредбата за категоризиране на труда при пенсиониране.